2021MPAcc考研《审计》必备要点(上)(2021mpacc招生院校汇总)

青青教师为我们收拾了复试专业课查询常识点，同学们要好好温习哦。

1.审计界说

审计是对材料作出根据搜集及分析，以评价公司财务情况，然后就材料及一般公认原则之间的有关程度作出结论及陈述。进行审计的人员必需有独立性及具有关专业常识。

2.审计分类

①按审计活动实施主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。②按财务审计分类：运作审计（作业审计）、实施审计（遵行审计）、财务报表审计、信息科技审计。

③按审计内容分类，审计可分为财务财务审计和经济效益审计。

④按审计施行时刻相关于被审单位经济事务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和过后审计。

⑤按选用的技能方法，审计可以分为账项基础审计、体系基础审计和风险基础审计三种。

⑥按实施的地址可以分为抄送审计和就地审计。

3.审计五要素

①三方联络人：注册会计师、打点层和预期运用者。

②财务报表：在财务报表审计中，鉴证目标是前史的财务情况、经运营绩和现金流量。鉴证目标信息包括财务报表和附注。

③财务报表编制基础（鉴证事务中的标准）：一般是公司会计原则。

④审计根据：既包括撑持和佐证打点层断定的信息，也包括与这些断定相敌对的信息；某些情况下，信息的短少本身也构成审计根据。

⑤审计陈述：注册会计师应当关于财务报表在一切严峻方面是不是契适合当的财务报表编制基础，以书面陈述的方法宣告可以供给合理保证程度的定见。

4.审计风险

审计风险是指会计报表存在严峻差错或漏报，而注册会计师审计后宣告不恰当审计定见的可以性。对审计风险的论说实践上包括两个方面的意义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实践上却是差错的；二是注册会计师认为的差错的会计报表，但实践上是公允的。

审计风险=固有风险×控制风险×查看风险

固有风险：固有风险指在不思考被审计单位有关的内部控制方针或程序的情况下，其会计报表上某项断定发生严峻错报的可以性。是事务本身具有的风险，不管内部控制是不是存在。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改动其实践水平的一种风险。

控制风险：控制风险是指被审计单位内部控制未能及时避免或发现其会计报表上某项错报或漏报的可以性。同固有风险相同，审计人员只能评价其水平而不能影响或降低它的巨细。

查看风险：查看风险指注册会计师经过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项严峻错报或漏报的可以性。查看风险是审计风险峻素中仅有可以经过注册会计师进行控制和打点的风险峻素。

5.审计根据

审计根据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计实际底细，构成审计结论的证明材料。其特征是：

①根据规模的广泛性。除了书证、根据、证人证言、勘验笔录等根据外，还可所以其他根据；

②根据用处的多样性；

③根据搜集主体的特定性；

④根据本钱的特别性；

⑤审计根据是审计质量的首要保证。

6.审计根据的作用

①审计根据是审计定见的支柱

②审计根据是审计人员构成审计结论的基础

③审计根据是清除或追查被审计人经济责任的根据

④审计根据是控制审计作业质量的要害

7. 审计根据的分类

审计根据按其存在方法可分为：实根据据、书面根据、口头根据、环境根据。

实根据据：是指注册会计师经过实地调查和参加清查盘点所获得的，用以证明有关什物资产是不是存在的根据。实根据据对某项什物资产是不是存在的证明力最强，作用最为显着。但实根据据不能证明资产价值和一切权的断定，可以说是它的一种捆绑性，这种捆绑性需要经过另行审计并获得其他方法的审计根据方可得以完善弥补。

书面根据：是注册会计师经过施行查验程序和运用不一样的办法所获取的以书面材料为存在方法的审计根据，比方：有关的初始凭证、记账凭证、会计账簿、各种明细项目表、各种合同、会议记载和文件、函件、告诉书、陈述书、声明书、程序手册等。书面根据是注册会计师搜集的数量最多、规模最广的一种根据。注册会计师宣告审计定见根柢上都以书面根据为基础。

书面根据具有如下特征：第一是数量多；第二是掩盖规模广；第三是来历途径多样化；第四是简略被篡改。根据这些特征，注册会计师在许多搜集有关的书而根据时，还要留心对书面根据进行细心详尽的判定和分析，运用专业判别，区分真伪，充分正确有利地势用书面根据。

书面根据按其来历途径可以分为亲历根据、外部根据和内部根据三类。

口头根据：口头根据是经注册会计师问询而由被审计单位有关人员或其别人员进行口头答复所构成的审计根据。在审计进程中，注册会计师一般要就以下事项向有关人员进行问询：

①被审事项发生时的实况；

②对特别事项的处置进程；

③选用特别会计方针和办法的理由；

④对作弊实际的追溯查询；

⑤可以事项的定见或情绪等等。

一般，口头根据本身不能完全证明实际的底细，因为被查询或问询人可以有意隐秘实情或因为对曩昔作业回想上的迷糊或遗失而致使口头根据不精确、不无缺。因而，获取口头根据的一起，还应施行其他审计程序以获取其他方法的审计根据。

环境根据：环境根据亦称情况根据，是指影响被审事项的各种环境实际。环境根据一般不归于根柢根据，不能用于直接证明有关被审事项，但它可以协助注册会计师晓得被审事项地址的环境或打开的情况，为判别被审事项和确证已搜集其他根据的程度供给根据。因而，环境根据仍然是注册会计师进行判别所有必要掌控的材料。具体区域别，环境根据包括：反映内部控制情况的环境

根据、反映打点本质的环境、反映打点水平缓打点条件的环境根据。

8.风险导向审计

风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，是审计专用术语。以战略观和体系观思维辅导严峻错报风险评价和整个审计流程，其中心思维可以归纳为：审计风险首要来历于公司财务陈述的严峻错报风险，而错报风险首要来历于整个公司的运营风险和作弊风险。

风险导向审计具有以下特征：审计方针是证明财务报表的公允性，一起思考审计风险，将审计风险降低至可承受水平。以评价审计风险为导向性方针并辅导审计的全进程，审计风险方法不等于风险导向审计，只需在其运用于审计全进程时，才是风险导向审计；审计查验包括：晓得内部控制规划、控制查验、生意事务的本质性查验、分析性程序、余额具体查验。回来搜狐，查看更多

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